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          資訊>名家專欄>暫估沖銷、固定資產清理、匯繳補稅,3種業務的賬務處理!

          暫估沖銷、固定資產清理、匯繳補稅,3種業務的賬務處理!

          2021-01-2713:46 閱讀:3468 收藏:92

          作者:

          郝守勇
          文章 339 課程 0 問答 0

          中國企業財務管理協會外聘講師;山東航天信息有限公司特約講師;濟南市中小企業服務中心財稅專家委員會成員;濟南天虹稅務師事務所有限公司主任;山東海通財務有限公司高級合伙人;山木教育集團會計課程開發部負責人…

          正文:

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          業務一:暫估沖銷

          2020年12月份購進貨物未取得發票,根據入庫單暫估入賬。

          (1)暫估入賬

          借:庫存商品 100萬元

          貸:應付賬款 100萬元

          (2)當期銷售結轉銷售成本

          借:主營業務成本 100萬元

          貸:庫存商品 100萬元

          (3)2021年5月31日匯繳之前取得發票80萬元,先沖銷之前暫估

          借:庫存商品 -100萬元

          貸:應付賬款 -100萬元

          (4)根據取得的發票金額據實入賬

          借:庫存商品 80萬元

          貸:應付賬款 80萬元

          (5)由于去年多暫估導致多轉20萬元成本

          借:庫存商品 20萬元

          貸:以前年度損益調整 20萬元

          (6)由于去年多暫估導致多轉20萬元成本導致少繳所得稅了

          借:以前年度損益調整 20萬元*25%=5萬元

          貸:應交稅費-應交所得稅 5萬元

          (7)結轉以前年度損益調整

          借:以前年度損益調整 15萬元

          貸:利潤分配-未分配利潤 15萬元


          業務二:匯算清繳補交企業所得稅

          1、計提應補繳的企業所得稅

          借:以前年度損益調整 2000元

          貸:應交稅費--應交所得稅 2000元

          2、繳納補繳的所得稅

          借:應交稅費--應交所得稅 2000元

          貸:銀行存款 2000元

          3、結轉以前年度損益調整

          借:利潤分配-未分配利潤 2000元

          貸:以前年度損益調整 2000元

          4、若是已經計提了10%的盈余公積,還要調整“利潤分配”有關數額(如沒有計提盈余公積金,不需要做該筆分類)

          借:盈余公積-法定盈余公積 200元

          貸:利潤分配-未分配利潤 200元


          業務三:固定資產清理

          1、固定資產轉入清理的賬務處理:

          借:固定資產清理

          累計折舊

          貸:固定資產

          2、支付清理費用的賬務處理:

          借:固定資產清理

          貸:銀行存款

          3、銷售并計提增值稅的賬務處理(若是符合簡易計稅):

          借:銀行存款

          貸:固定資產清理

          應交稅費-簡易計稅

          4、若是不符合簡易計稅:

          借:銀行存款

          貸:固定資產清理

          應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

          5、計提增值稅附加的賬務處理:

          借:固定資產清理

          貸:應交稅費-附加稅費

          6、若是符合簡易計稅,企業減按2%征收增值稅,1%減免部分的賬務處理:

          借:應交稅費-簡易計稅

          貸:營業外收入-減免稅費

          7、企業處置固定資產繳納0.05%印花稅的賬務處理:

          借:固定資產清理

          貸:應交稅費-印花稅

          8、固定資產清理結果轉入損益的賬務處理:

          借:固定資產清理

          貸:資產處置損益

          或者反過來。

          資產處置損益主要用來核算固定資產,無形資產等因出售,轉讓等原因,產生的處置利得或損失。資產處置損益是損益類科目,發生處置凈損失的,借記“資產處置損益”,如為凈收益,則貸記“資產處置損益”。


          本文僅代表作者觀點,不代表秀財網立場,本文是作者授權秀財網發表。

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